تعریف
مالیات تکلیفی مالیاتی است که پرداختکننده وجه به حکم قانون از مبلغ قابل پرداخت کسر میکند و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز میکند؛ مثل مالیات حقوق که کارفرما کسر میکند یا مالیات برخی قراردادهای پیمانکاری و خدماتی. گیرنده وجه، مبلغ کسرشده را پیش‌پرداخت مالیات خود ثبت میکند.
توضیح بیشتر
در قانون مالیات‌های مستقیم، کسر مالیات از منبع برای چند نوع پرداخت پیش‌بینی شده است، از جمله مالیات حقوق و برخی پرداخت‌ها بابت قراردادها. پرداختکننده تا واریز، مبلغ کسرشده را در حساب مالیات‌های تکلیفی پرداختنی (بدهی جاری) نگه می‌دارد. نرخ‌ها، معافیت‌ها و مهلت واریز در قانون و بخشنامه‌ها تعیین میشود و تغییر میکند؛ پیش از محاسبه، متن رسمی را کنترل کنید.
گیرنده وجه نباید مبلغ کسرشده را هزینه یا زیان ثبت کند؛ این مبلغ پیش‌پرداخت مالیات بر درآمد اوست و با گواهی واریز، از مالیات قطعی‌اش کسر میشود. ثبت دقیق آن به نام طرف حساب تسویه با کارفرما و پیگیری گواهی‌ها را ساده میکند.
مثال: کسر مالیات از صورت‌وضعیت پیمانکار
شرکتی صورت‌وضعیت ۱ میلیارد ریالی پیمانکار را تأیید میکند و طبق مقررات، ۵۰ میلیون ریال مالیات تکلیفی کسر میکند (مبلغ فقط برای مثال است). ۹۵۰ میلیون ریال به پیمانکار پرداخت میشود و ۵۰ میلیون ریال تا واریز به حساب سازمان امور مالیاتی بدهی است. پیمانکار همان ۵۰ میلیون ریال را پیش‌پرداخت مالیات ثبت میکند.
| دفاتر | حساب | بدهکار (ریال) | بستانکار (ریال) |
|---|---|---|---|
| کارفرما | حساب‌های پرداختنی (پیمانکار) | ۱٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | |
| کارفرما | موجودی نزد بانک | ۹۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | |
| کارفرما | مالیات‌های تکلیفی پرداختنی | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | |
| پیمانکار | موجودی نزد بانک | ۹۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | |
| پیمانکار | پیش‌پرداخت مالیات | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | |
| پیمانکار | حساب‌های دریافتنی (کارفرما) | ۱٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |