تقویم مالیاتی ۱۴۰۵: مهلت اظهارنامه‌ها و پرداخت‌ها

تقویم مالیاتی ۱۴۰۵ یعنی فهرست مهلت‌های قانونی اظهارنامه و پرداخت مالیات و حق بیمه در طول سال، با ماده قانونی هر مهلت. مهم‌ترین آن‌ها: مالیات حقوق و حق بیمه هر ماه تا پایان ماه بعد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هر فصل تا یک ماه پس از پایان فصل، اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی تا پایان خرداد (ماده ۱۰۰) و اظهارنامه اشخاص حقوقی تا چهار ماه پس از پایان سال مالی (ماده ۱۱۰).

یک هشدار مهم پیش از جدول‌ها: این‌ها مهلت‌های قانونی پایه هستند. سازمان امور مالیاتی و دولت هر سال برخی مهلت‌ها را با بخشنامه یا مصوبه تمدید می‌کنند و گاهی بخشودگی جرایم می‌دهند. تقویم را مبنای برنامه‌ریزی بگیرید، اما پیش از هر اقدام آخرین اطلاعیه را در سایت سازمان امور مالیاتی ببینید.

#چرا تقویم مالیاتی برای هر کسب‌وکار لازم است؟

چون بیشتر جریمه‌های مالیاتی شرکت‌های کوچک و متوسط از دیر رسیدن می‌آید، نه از محاسبه اشتباه. ارسال دیرهنگام اظهارنامه می‌تواند به جریمه و در برخی موارد از دست رفتن معافیت‌ها و بخشودگی‌ها منجر شود. حق بیمه دیرکرد هم جریمه خودش را دارد.

مزیت دوم، نظم حسابداری است. اگر بدانید ۳۰ آبان مهلت مالیات حقوق و حق بیمه مهر است، باید سند حقوق مهر تا اوایل آبان قطعی شده باشد. یعنی تقویم مالیاتی در عمل تقویم بستن ماهانه دفاتر هم هست.

#مهلت‌های ماهانه کدام‌اند؟

سه تکلیف هر ماه تکرار می‌شوند و همه به پرداخت‌های ماه قبل مربوط‌اند:

متن مواد قانون مالیات‌های مستقیم را در سامانه قوانین و قواعد لیست بیمه را در سایت سازمان تأمین اجتماعی بخوانید. محاسبه مالیات حقوق و حق بیمه را با مثال در راهنمای سند حقوق و دستمزد آورده‌ایم.

#مهلت‌های فصلی مالیات بر ارزش افزوده

دوره مالیات بر ارزش افزوده سه‌ماهه است و طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده، اظهارنامه و پرداخت هر دوره تا یک ماه پس از پایان آن انجام می‌شود:

در دوره سامانه مودیان، سازمان «خلاصه عملکرد» هر دوره را از صورتحساب‌های الکترونیکی می‌سازد و مودی آن را بررسی و تأیید می‌کند. نحوه ثبت سند و تسویه فصلی را در راهنمای مالیات بر ارزش افزوده ببینید.

#تمدیدهای اعلام‌شده در ۱۴۰۵

دو نمونه از تمدیدهای امسال نشان می‌دهد چرا نباید فقط به تاریخ قانونی تکیه کرد:

• به گزارش خبرگزاری مهر (۱۴۰۵/۰۴/۳۰)، مهلت بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده چهار دوره ۱۴۰۴ تا ۱۴۰۵/۰۴/۳۱ تمدید شد.
• طبق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۵ سازمان امور مالیاتی مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۲۵، اگر خلاصه عملکرد تابستان ۱۴۰۵ تا پایان ۱۴۰۵/۰۸/۲۴ ذخیره نهایی شود، جریمه محاسبه‌شده در آن به‌طور کامل بخشیده می‌شود.
• به گزارش سپیدار، مهلت اظهارنامه اجاره املاک (ماده ۵۷) عملکرد ۱۴۰۴ تا پایان شهریور ۱۴۰۵ تمدید شد.

#تقویم مالیاتی ۱۴۰۵ ماه به ماه

جدول زیر مهلت‌های پایه را به ترتیب ماه نشان می‌دهد. ستون آخر ماده قانونی است. فرض جدول این است که سال مالی شرکت از ۱ فروردین شروع می‌شود؛ اگر سال مالی شما متفاوت است، مهلت ماده ۱۱۰ را از پایان سال مالی خودتان حساب کنید.

اگر آخرین روز مهلت تعطیل رسمی باشد، معمولاً روز کاری بعد ملاک است؛ این را هم با اطلاعیه همان سال تأیید کنید. درباره پلمب دفاتر، سازمان ثبت مهلت عملی هر سال را اعلام می‌کند و جزئیات آن را در راهنمای دفاتر قانونی آورده‌ایم.

#نکته‌های مهلت‌های سالانه

• ماده ۱۰۰: صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) اظهارنامه عملکرد سال قبل را تا پایان خرداد می‌دهند و مالیات را می‌پردازند.
• ماده ۱۱۰: اشخاص حقوقی اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان را حداکثر چهار ماه پس از پایان سال مالی تسلیم می‌کنند. برای سال مالی منتهی به ۱۴۰۴/۱۲/۲۹ این یعنی ۱۴۰۵/۰۴/۳۱.
• ماده ۵۷: اظهارنامه درآمد اجاره املاک جداگانه است و امسال، مطابق بالا، تمدید شد.
• معافیت‌های سالانه مثل معافیت ماده ۸۴ (حقوق) و ماده ۱۰۱ (مشاغل) را قانون بودجه هر سال تعیین می‌کند. برای ۱۴۰۵ طبق خلاصه احکام بودجه، معافیت ماده ۸۴ سالانه ۴٬۸۰۰ میلیون ریال و معافیت ماده ۱۰۱ سالانه ۲٬۸۰۰ میلیون ریال است (محاسبان)؛ پیش از اقدام بخشنامه را ببینید.

#چگونه تقویم مالیاتی را به برنامه بستن دفاتر تبدیل کنیم؟

هر مهلت قانونی را چند روز زودتر در تقویم داخلی بگذارید و برای هر مهلت یک «تاریخ آمادگی دفاتر» تعیین کنید. روال پیشنهادی ما:

1. روز ۱ تا ۵ هر ماه: سندهای حقوق ماه قبل را ثبت قطعی کنید و ارقام مالیات حقوق و حق بیمه را از ابزار حقوق بگیرید.
2. روز ۱۰: سندهای موقت ماه قبل را تعیین تکلیف کنید و دفتر فروش و خرید را با کارپوشه سامانه مودیان تطبیق دهید.
3. روز ۱۵: تراز آزمایشی ماه قبل را بگیرید و مانده حساب‌های بدهی مالیاتی (۳۲۰۲، ۳۲۰۳، ۳۲۰۴ و ۳۲۰۵) را بررسی کنید.
4. روز ۲۰: پرداخت‌ها را انجام دهید؛ منتظر روز آخر نمانید چون درگاه‌ها در روزهای پایانی شلوغ‌اند.
5. پس از پرداخت: سند پرداخت را ثبت کنید و تاریخ قفل را تا پایان ماه قبل جلو ببرید.
6. ماه آخر هر فصل: سند تسویه فصلی ارزش افزوده را ثبت کنید و خلاصه عملکرد سامانه را با دفاتر مقایسه کنید.

#مثال: پرداخت به‌موقع بدهی‌های حقوق مهر ۱۴۰۵

فرض کنید سند حقوق مهر یک شرکت ۲۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال حق بیمه پرداختنی (سهم کارگر و کارفرما) و ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال مالیات حقوق پرداختنی ایجاد کرده است. هر دو تا ۳۰ آبان مهلت دارند. شرکت در ۲۰ آبان می‌پردازد و این سند را ثبت می‌کند:

جمع پرداخت ۲۸٬۸۰۰٬۰۰۰ تومان است. پس از این سند، مانده ۳۲۰۲ و ۳۲۰۳ مربوط به مهر صفر می‌شود و فقط بدهی آبان باقی می‌ماند. اگر در پایان ماه مانده‌ای از ماه‌های قبل در این حساب‌ها دیدید، یعنی پرداختی جا مانده است؛ این ساده‌ترین هشدار دیرکرد است.

#اشتباهات رایج در مدیریت مهلت‌های مالیاتی

1. تکیه بر تمدید سال قبل: تمدید هر سال جداست و ممکن است تکرار نشود.
2. حساب کردن مهلت ماده ۱۱۰ از پایان اسفند برای شرکتی با سال مالی دیگر: مهلت از پایان سال مالی خود شرکت شمرده می‌شود.
3. پرداخت بدون ثبت سند: بانک کم شده اما بدهی مالیاتی در دفاتر باقی مانده و تراز گمراه‌کننده است.
4. ویرایش سند ماه بسته‌شده پس از ارسال اظهارنامه: دفاتر با اظهارنامه نمی‌خواند.
5. یکی کردن مالیات حقوق و مالیات تکلیفی در یک حساب: هر کدام مهلت و فهرست جداگانه دارند.
6. ارسال در روز آخر: اختلال درگاه‌ها در روزهای پایانی رایج است.

#تقویم مالیاتی و بستن دوره در «حسابدار من»

«حسابدار من» ماژول یادآور مالیاتی ندارد و اظهارنامه یا لیست بیمه را الکترونیکی ارسال نمی‌کند؛ مهلت‌ها را در تقویم کاری خود (مثلاً تقویم گوگل یا تقویم سازمانی) با یادآوری چندروزه ثبت کنید. آنچه در خود نرم‌افزار برای رعایت این تقویم دارید:

• تاریخ قفل برای هر سال مالی: اسناد تا آن تاریخ (و خود آن تاریخ) دیگر قابل ثبت، ویرایش، قطعی کردن یا برگشت نیستند. پس از ارسال هر اظهارنامه یا پرداخت ماهانه، تاریخ قفل را جلو ببرید تا ارقام گزارش‌شده دست نخورند.
• سند موقت و قطعی: سندهای ناتمام موقت می‌مانند و پیش از بستن دوره فهرستشان را مرور می‌کنید؛ سند قطعی تغییرناپذیر است و اصلاح با سند معکوس انجام می‌شود.
• حساب‌های جدا برای هر بدهی: کدینگ استاندارد ایران حساب‌های ۳۲۰۲ (حق بیمه)، ۳۲۰۳ (مالیات حقوق)، ۳۲۰۴ (مالیات تکلیفی)، ۳۲۰۵ و ۳۲۰۶ (ارزش افزوده) را دارد و دفتر معین هر کدام مانده جاری را نشان می‌دهد.
• تراز آزمایشی و دفتر فروش و خرید با خروجی CSV برای تحویل به مشاور مالیاتی.
• رد حسابرسی و نقش‌ها: می‌توانید جابه‌جایی تاریخ قفل را فقط به مدیر مالی بدهید و همه تغییرات ثبت می‌شوند. جزئیات در صفحه امنیت است.

برای بستن سال و صدور سند اختتامیه هم راهنمای بستن حساب‌ها را ببینید.

#جمع‌بندی

تقویم مالیاتی ۱۴۰۵ سه لایه دارد: تکالیف ماهانه (مالیات حقوق ماده ۸۶، حق بیمه و مالیات تکلیفی ماده ۱۰۴، همه تا پایان ماه بعد)، تکالیف فصلی ارزش افزوده (یک ماه پس از هر فصل) و تکالیف سالانه (ماده ۱۰۰ تا پایان خرداد، ماده ۱۱۰ چهار ماه پس از سال مالی). مهلت قانونی را مبنا بگیرید، تمدیدها را از سایت سازمان دنبال کنید و پس از هر ارسال دوره را در دفاتر قفل کنید. تیم تحریریه حسابدار من این تقویم را با اطلاعات در دسترس تا آبان ۱۴۰۵ تهیه کرده است.

ابزار رایگان: برای تبدیل مهلت‌های شمسی به میلادی یا شمردن روزهای باقی‌مانده، از مبدل تاریخ شمسی استفاده کنید.