تلفیق صورت‌های مالی

شرکت مادر هر واحدی را که کنترل می‌کند تلفیق می‌کند: یعنی بر واحد سرمایه‌پذیر قدرت دارد، در معرض بازده متغیر آن است و می‌تواند با این قدرت بر بازده اثر بگذارد. مالکیت بیش از نیمی از حق رأی نشانه معمول کنترل است، اما کنترل ممکن است از قرارداد هم ناشی شود.

ترتیب کار ثابت است: یکسان‌سازی رویه‌های حسابداری و تاریخ گزارشگری، تسعیر صورت‌های مالی شرکت‌های فرعی خارجی، جمع تراز آزمایشی‌ها، حذف سرمایه‌گذاری مادر در برابر حقوق مالکانه شرکت فرعی (با شناسایی سرقفلی و منافع فاقد حق کنترل) و در پایان حذف مانده‌ها، معاملات و سود تحقق‌نیافته بین‌شرکتی.

کیفیت تلفیق به کیفیت دفاتر زیرین بستگی دارد. گروه‌هایی که همه شرکت‌ها را روی یک سرفصل حساب‌ها نگه می‌دارند و معاملات بین‌شرکتی را یکسان ثبت می‌کنند، زمان بسیار کمتری صرف تعدیلات می‌کنند. حسابدار من دفاتر همه شرکت‌ها را در یک حساب نگه می‌دارد و می‌تواند سندهای بین‌شرکتی را میان آن‌ها قرینه کند تا جمع تراز آزمایشی‌ها ساده‌تر شود.

حساب‌های دریافتنی شرکت مادر ۵ میلیارد ریال است که ۱٫۲ میلیارد ریال آن طلب از شرکت فرعی است. شرکت فرعی ۲ میلیارد ریال دریافتنی و ۳ میلیارد ریال پرداختنی دارد که ۱٫۲ میلیارد ریال آن بدهی به شرکت مادر است.

دریافتنی‌های تلفیقی برابر ۵ + ۲ - ۱٫۲ = ۵٫۸ میلیارد ریال است. بدهی ۱٫۲ میلیارد ریالی شرکت فرعی به مادر هم حذف می‌شود و پرداختنی‌های تلفیقی فقط بدهی به اشخاص بیرون از گروه را نشان می‌دهند.