تعریف
در مبنای تعهدی، درآمد هنگام تحقق و هزینه هنگام وقوع ثبت میشود، فارغ از اینکه وجه نقد چه زمانی دریافت یا پرداخت شود. صورتهای مالی طبق استانداردهای حسابداری ایران، IFRS و US GAAP بر همین مبنا تهیه میشوند، چون درآمد را با هزینه‌های کسب آن در یک دوره تطبیق می‌دهد.
توضیح بیشتر
مبنای نقدی ساده‌تر است: درآمد هنگام ورود پول و هزینه هنگام خروج پول. برای کسب‌وکارهای خیلی کوچک کار می‌کند، اما وقتی مشتری دیر پرداخت می‌کند، فروشنده نسیه می‌دهد یا هزینه از پیش پرداخت میشود، نتیجه را مخدوش می‌کند. مبنای تعهدی این مشکل را با دریافتنی‌ها، پرداختنی‌ها، پیش‌پرداخت‌ها و هزینه‌های تحققیافته پرداختنشده حل می‌کند.
هزینه این دقت، قضاوت بیشتر است: برآورد هزینه‌های صورت‌حساب‌نشده، تعیین زمان تحویل خدمت و سنجش مطالبات مشکوک. اسناد اصلاحی پایان هر دوره این برآوردها را وارد دفاتر می‌کنند.
چون در مبنای تعهدی سود و نقد از هم فاصله می‌گیرند، صورت سود و زیان را همیشه کنار صورت جریان‌های نقدی بخوانید. ماشین حساب چرخه تبدیل وجه نقد نشان می‌دهد سود چند روز طول می‌کشد تا به نقد تبدیل شود.
مثال: مبنای نقدی در برابر تعهدی
یک شرکت مشاوره پروژه‌ای ۱ میلیارد ریالی را در اسفند تحویل می‌دهد و وجه آن را اردیبهشت می‌گیرد. همچنین در اسفند اشتراک سالانه نرم‌افزار سال بعد را ۱۲۰ میلیون ریال پرداخت می‌کند (ارقام به میلیون ریال).
| قلم | مبنای نقدی: اسفند | مبنای تعهدی: اسفند |
|---|---|---|
| درآمد پروژه | ۰ | ۱٬۰۰۰ |
| اشتراک نرم‌افزار | (۱۲۰) | ۰ (پیش‌پرداخت) |
| نتیجه | (۱۲۰) | ۱٬۰۰۰ |