---
title: "مالیات تکلیفی"
description: "مالیات تکلیفی یا کسر مالیات از منبع چیست، چه کسانی مکلف به کسر و واریز آن هستند، چطور در دفاتر پرداخت‌کننده و گیرنده ثبت می‌شود، با مثال عددی."
canonical: https://hesabdar.my/glossary/withholding-tax
language: fa
publisher: "حسابدار من"
updated: 2026-11-06
---

# مالیات تکلیفی

> مالیات تکلیفی یا کسر مالیات از منبع چیست، چه کسانی مکلف به کسر و واریز آن هستند، چطور در دفاتر پرداخت‌کننده و گیرنده ثبت می‌شود، با مثال عددی.

مالیات تکلیفی مالیاتی است که پرداخت‌کننده وجه به حکم قانون از مبلغ قابل پرداخت کسر می‌کند و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می‌کند؛ مثل مالیات حقوق که کارفرما کسر می‌کند یا مالیات برخی قراردادهای پیمانکاری و خدماتی. گیرنده وجه، مبلغ کسرشده را پیش‌پرداخت مالیات خود ثبت می‌کند.

در قانون مالیات‌های مستقیم، کسر مالیات از منبع برای چند نوع پرداخت پیش‌بینی شده است، از جمله مالیات حقوق و برخی پرداخت‌ها بابت قراردادها. پرداخت‌کننده تا واریز، مبلغ کسرشده را در حساب مالیات‌های تکلیفی پرداختنی (بدهی جاری) نگه می‌دارد. نرخ‌ها، معافیت‌ها و مهلت واریز در قانون و بخشنامه‌ها تعیین می‌شود و تغییر می‌کند؛ پیش از محاسبه، متن رسمی را کنترل کنید.

گیرنده وجه نباید مبلغ کسرشده را هزینه یا زیان ثبت کند؛ این مبلغ پیش‌پرداخت مالیات بر درآمد اوست و با گواهی واریز، از مالیات قطعی‌اش کسر می‌شود. ثبت دقیق آن به نام [طرف حساب](https://hesabdar.my/glossary/party) تسویه با کارفرما و پیگیری گواهی‌ها را ساده می‌کند.

## مثال: کسر مالیات از صورت‌وضعیت پیمانکار

شرکتی صورت‌وضعیت ۱ میلیارد ریالی پیمانکار را تأیید می‌کند و طبق مقررات، ۵۰ میلیون ریال مالیات تکلیفی کسر می‌کند (مبلغ فقط برای مثال است). ۹۵۰ میلیون ریال به پیمانکار پرداخت می‌شود و ۵۰ میلیون ریال تا واریز به حساب سازمان امور مالیاتی بدهی است. پیمانکار همان ۵۰ میلیون ریال را پیش‌پرداخت مالیات ثبت می‌کند.

| دفاتر | حساب | بدهکار (ریال) | بستانکار (ریال) |
| --- | --- | --- | --- |
| کارفرما | حساب‌های پرداختنی (پیمانکار) | ۱٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |  |
| کارفرما | موجودی نزد بانک |  | ۹۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| کارفرما | مالیات‌های تکلیفی پرداختنی |  | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پیمانکار | موجودی نزد بانک | ۹۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |  |
| پیمانکار | پیش‌پرداخت مالیات | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |  |
| پیمانکار | حساب‌های دریافتنی (کارفرما) |  | ۱٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |

### مالیات تکلیفی هزینه پرداخت‌کننده است؟

خیر. پرداخت‌کننده فقط آن را از طرف گیرنده کسر و واریز می‌کند و تا زمان واریز بدهی اوست.

### اگر کارفرما مالیات تکلیفی را کسر نکند چه می‌شود؟

قانون معمولاً پرداخت‌کننده را در قبال مالیات کسرنشده مسئول می‌داند و ممکن است جریمه تعلق گیرد؛ جزئیات را با متن رسمی قانون و بخشنامه‌های جاری کنترل کنید.

راهنما: https://hesabdar.my/guides/tax-calendar