---
title: "صورت جریان‌های نقدی (روش غیرمستقیم)"
description: "صورت جریان‌های نقدی چیست، فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تأمین مالی کدام‌اند و روش غیرمستقیم چطور سود خالص را به وجه نقد عملیاتی تبدیل می‌کند؛ با مثال."
canonical: https://hesabdar.my/glossary/cash-flow-statement
language: fa
publisher: "حسابدار من"
updated: 2026-11-06
---

# صورت جریان‌های نقدی (روش غیرمستقیم)

> صورت جریان‌های نقدی چیست، فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تأمین مالی کدام‌اند و روش غیرمستقیم چطور سود خالص را به وجه نقد عملیاتی تبدیل می‌کند؛ با مثال.

صورت جریان‌های نقدی توضیح می‌دهد وجه نقد کسب‌وکار در طول دوره چگونه تغییر کرده است و آن را به فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تأمین مالی تفکیک می‌کند. در روش غیرمستقیم از سود خالص شروع می‌شود، اقلام غیرنقدی مثل استهلاک برگشت داده می‌شوند و تغییرات سرمایه در گردش تعدیل می‌شوند.

فعالیت‌های عملیاتی اثر نقدی داد و ستد روزمره است. فعالیت‌های سرمایه‌گذاری خرید و فروش دارایی‌های بلندمدت را پوشش می‌دهد و فعالیت‌های تأمین مالی، دریافت و بازپرداخت تسهیلات، افزایش سرمایه و پرداخت سود سهام را. جمع این سه، موجودی نقد ابتدای دوره را به موجودی نقد ترازنامه پایان دوره می‌رساند.

روش غیرمستقیم رایج است چون نشان می‌دهد چرا سود و نقد با هم فرق دارند. افزایش دریافتنی‌ها و موجودی کالا نقد را می‌بلعد و افزایش پرداختنی‌ها نقد آزاد می‌کند. شرکتی سودده با دریافتنی‌هایی که سریع رشد می‌کنند ممکن است نقدینگی‌اش تمام شود؛ به همین دلیل بانک‌ها اول این صورت را می‌خوانند. [ماشین حساب چرخه تبدیل وجه نقد](https://hesabdar.my/tools/cash-conversion-cycle-calculator) همین اثر را به روز نشان می‌دهد.

حسابدار من صورت جریان‌های نقدی را به روش غیرمستقیم از اسناد قطعی تهیه می‌کند. طبقه‌بندی حساب‌ها را دقیق انجام دهید: وامی که در حساب پرداختنی تجاری ثبت شود در بخش اشتباه می‌نشیند.

```
نقد حاصل از عملیات = سود خالص + هزینه‌های غیرنقدی - افزایش دریافتنی‌ها و موجودی کالا + افزایش پرداختنی‌ها
خالص تغییر در وجه نقد = عملیاتی + سرمایه‌گذاری + تأمین مالی
```

## مثال: روش غیرمستقیم

سود خالص ۳٬۸۰۰ میلیون ریال پس از برگشت استهلاک و تعدیل سرمایه در گردش به ۳٬۱۰۰ میلیون ریال نقد عملیاتی تبدیل می‌شود؛ خرید تجهیزات و بازپرداخت تسهیلات، خالص افزایش نقد را به ۶۰۰ میلیون ریال می‌رساند.

| سطر | مبلغ (میلیون ریال) |
| --- | --- |
| سود خالص | ۳٬۸۰۰ |
| تعدیل: هزینه استهلاک | ۹۰۰ |
| افزایش دریافتنی‌های عملیاتی | (۱٬۲۰۰) |
| افزایش موجودی مواد و کالا | (۶۰۰) |
| افزایش پرداختنی‌های عملیاتی | ۲۰۰ |
| **جریان خالص ورود نقد حاصل از فعالیت‌های عملیاتی** | **۳٬۱۰۰** |
| پرداخت برای خرید تجهیزات | (۱٬۵۰۰) |
| بازپرداخت اصل تسهیلات | (۱٬۰۰۰) |
| **خالص افزایش در موجودی نقد** | **۶۰۰** |

### فرق روش مستقیم و غیرمستقیم چیست؟

روش مستقیم دریافت از مشتریان و پرداخت به فروشندگان و کارکنان را فهرست می‌کند. روش غیرمستقیم از سود شروع می‌کند و آن را تعدیل می‌کند. نقد عملیاتی در هر دو یکی است.

### چرا شرکت سودده ممکن است کمبود نقدینگی داشته باشد؟

چون سود با فروش نسیه بالا می‌رود ولی نقد وقتی می‌رسد که مشتری بپردازد. رشد دریافتنی‌ها و موجودی کالا، خرید دارایی و بازپرداخت وام هم نقد را مصرف می‌کنند.

راهنما: https://hesabdar.my/guides/financial-statements